Как недавние изменения по НДФЛ повлияли на 6 НДФЛ за полугодие
Законодатели прямо посреди года изменили правила уплаты НДФЛ. Отчет 6-НДФЛ при этом не поменялся, но чиновники добавили новое контрольное соотношение.
На что обратить внимание из-за изменений
На отчет по форме 6-НДФЛ изменения напрямую не повлияли, но теперь выросла цена ошибки в расчете налога. Если перечислите налог в большей сумме, чем удержали, вернуть или зачесть переплату будет сложнее. Налог сразу зачтут в счет уплаты НДФЛ. Наш совет: сколько удержали, столько и перечисляйте, то есть придерживайтесь тех же правил, что и в прошлом году. Но не забудьте учесть возвраты налога, например из-за имущественного вычета. Вы вправе уменьшить сумму налога к уплате на тот НДФЛ, который вернули работнику.
Удержанный налог в разделах 1 и 2 пока не сравнивайте
В отчете за полугодие не сравнивайте между собой показатели строк 020 и 160. Да, и там и там показывают удержанный налог, но за разные периоды. Так, в поле 020 попадет НДФЛ, удержанный в период с 23 марта по 22 июня, а в поле 160 — налог, удержанный за период с начала года по 30 июня (письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420). Даже если вы прибавите цифры из раздела 1 за 1-й квартал, данные могут разойтись. Совпадут они только в отчете за год, ведь в конце года предусмотрен особый период для НДФЛ — с 23 по 31 декабря. Тогда расхождение может означать, что вы занизили или завысили налог (письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401). Налоговики затребуют пояснения.
Следите за вычетами
Когда будете готовить 6-НДФЛ за полугодие, проверьте, какие суммы вычетов на детей программа включила в поле 130 «Сумма вычетов». За каждый месяц вычет может быть только один. Но проблема в том, что программа может предоставить вычет при первой же выплате в месяце, например по отпускным, а затем еще один, уже при выплате зарплаты.
Лишний вычет — это занижение НДФЛ. Придется пересчитывать выплаты, а если упустить этот момент, будет штраф. Чтобы получить корректный расчет НДФЛ сразу, придется править вручную. Если ничего не делать, ошибочный вычет сторнируется, но отмена лишнего вычета произойдет с опозданием. Чтобы найти ошибку, перед выплатой зарплаты заполните «тестовый» документ «Перерасчет НДФЛ».
Если обнаружили ошибку в учете, скорректируйте расчет налога. В поле 140 «Сумма налога исчисленная» покажите корректную сумму НДФЛ, а в поле 160 «Сумма налога удержанная» включите НДФЛ, который фактически удержали.
Опоздавшую зарплату включайте в отчет по дате выплаты
В прошлом году датой дохода по зарплате был последний день месяца, сейчас — день выплаты. И если ваша компания нарушила сроки по зарплате, в 6-НДФЛ она попадет только после выплаты.
Особая ситуация — зарплату за прошлый год выдали только сейчас. В таком случае понадобится пересчитать налог. НДФЛ, исчисленный в прошлом году, в 2023 году мог измениться, хотя размер дохода остался прежним. Например, в прошлом году у работника было право на вычет, а сейчас его уже нет. И наоборот. Или изменился налоговый статус. Ставку НДФЛ определите на дату выплаты (письмо УФНС по г. Москве от 03.02.2023 № 10-20/011874). И если в прошлом году вы посчитали НДФЛ по ставке 15 процентов, сейчас, возможно, ставка будет уже 13 процентов.
Если долги по зарплате вы ранее включили в отчеты за прошлые периоды, сейчас подайте уточненки. Исключите из 6-НДФЛ невыплаченную зарплату и налог с нее. Покажите их в периоде выплаты.
Если сотрудник стал нерезидентом, заполните 6-НДФЛ по двум ставкам
Сотрудник стал нерезидентом, например, в апреле, и его доходы теперь облагаются по ставке 30 процентов. Раздел 2 формы 6-НДФЛ в таком случае нужно заполнить по каждой ставке. Включите работника в оба раздела 2. Причина в том, что налог за прошлые месяцы 2023 года пока пересчитывать не нужно, ведь работник еще может вернуться и снова получить статус налогового резидента. Его окончательно определяют по итогам налогового периода, то есть календарного года (письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454). При этом раздел 1 заполните один, НДФЛ и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов перечисляют на один КБК.
Когда станет ясно, что налоговый статус работника не изменится, пересчитайте НДФЛ по ставке 30 процентов с начала года. При этом уточненки не подавайте. Просто в отчете за текущий отчетный период заполните на такого работника раздел 2 по ставке 30 процентов, а из раздела 2 по ставке 13 процентов его исключите.